С 1 июля 2022 года в четырех субъектах Российской Федерации вступит в силу новый налоговый режим для субъектов предпринимательства — Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АСУС).
Об этом спецрежиме уже ходит много мифов — например, что теперь можно совсем отказаться от бухгалтера, а налоговая нагрузка на бизнес снизится почти вдвое. AUSN даже называют крестовым походом государства против теневой экономики. Якобы эта система настолько выгодна и удобна, что на нее с удовольствием перейдут бизнесмены, частично или полностью работающие в тени.
Но новый налоговый режим не так прост, как его представляют разработчики. И это дает очень мало реальных преимуществ для бизнеса.
В чем особенности AUSN
Первое слово в аббревиатуре AUSN — "автоматизированный". Это значит, что инспекция (ИФНС) будет исчислять налог, а налогоплательщику останется только вовремя оплатить претензию. Вам не нужно отчитываться о доходах и расходах. Это давно обещанный отказ от деклараций.
Тот же принцип теперь применяется к самозанятым. У них также нет налоговой отчетности, а плательщики НДФЛ сами указывают сумму полученного дохода в лицевом счете, что называется, по УДО.
Но если ФНС контролирует самозанятых, не являющихся хозяйствующими субъектами, лишь условно, то государство не готово оставлять бизнес без надзора. Поэтому налоговая отчетность по АУСН будет заменена другой информацией.
Кроме того, банки также внедряются в автоматизированную систему налогообложения. В результате получается довольно громоздкая конструкция:
- Налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель по АУСН). Его доходы и расходы подтверждаются данными кассы и расчетного счета, а также самостоятельно переданной информацией в личном кабинете на сайте ФНС.
- ИФНС.
- ИФНС. strong> Рассчитывает налог на основании всех полученных данных и отправляет запрос на выплату.
- Банк. Должен перечислять зарплату с расчетного счета работодателя, НДФЛ с выплат, а также по требованию организации или индивидуального предпринимателя могут взамен перечислять налоги с расчетного счета в ФНС.
Можно ли отказаться от бухгалтера в АУСН и перестать платить за его услуги? Если речь идет об организации или индивидуальном предпринимателе с наемными работниками, то вряд ли.
Дело в том, что отменяется годовая налоговая декларация, а также формы РСВ, 6-НДФЛ и 4-ФСС для сотрудников. По отчетам в ПФР есть нюансы: СЗВ-ТД нужно подавать; СЗВ-М направляется контрагентам с договорами гражданско-правового характера; СЗВ-ЭТАП заполняется на некоторые категории работников.
Но учет организаций и кадровый учет по личному составу для АУСН никто не отменял. Плюс вам придется постоянно вносить данные в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, а также сдавать отчеты о начислениях сотрудникам в банк. Так потребность в бухгалтерских услугах уменьшится, пусть и незначительно.
А вот за участие банкам придется платить больше. В законах перечислены их обязанности и даже штрафы за нарушение порядка и сроков передачи сведений в ИФНС. Разумеется, банк как коммерческая структура компенсирует эти риски повышением цен на расчетно-кассовое обслуживание или введением новых комиссий.
А поскольку в эксперименте примет участие лишь часть банков, у бизнеса не будет особого выбора - им придется согласиться на поставленные условия.
Кто может перейти на AUSN
Не все. Бизнес должен соответствовать нескольким критериям:
1. Располагаться на территории Москвы, Татарстана, Московской или Калужской областей.
2. Иметь не более 60 млн. рублей годового дохода и не более пяти наемных работников (запрещен прием на работу нерезидентов, работников, имеющих право на досрочную пенсию, а также лиц, доходы которых не облагаются налогом по ставке 13%). .
3. Выплачивать зарплату персоналу не наличными или натурой.
4. Не иметь обособленных подразделений или филиалов, а также не включать в состав участников юридическое лицо с долей более 25%.
5. Иметь расчетный счет в одном из уполномоченных банков – конкретный перечень разрабатывается ФНС.
6. Располагать денежными средствами, остаточная стоимость которых не превышает 150 миллионов рублей.
7. Проводить все задекларированные доходы и расходы через кассу или расчетный счет.
8. Быть не связанным:
- с банковской и страховой деятельностью,
- ломбарды,
- частные агентства по трудоустройству, предоставляющие персонал < li>МФО,
- НПФ,
- инвестиционные фонды,
- КФХ,
- профессиональное участие на рынке ценных бумаг,
- азартные игры,
- производство подакцизных товаров (за некоторыми исключениями),
- добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общеупотребительных,
- подрядные поручения , комиссионные, агентские услуги.
Если речь идет о предпринимателе, то он не должен быть юристом, медиатором, арбитражным управляющим, оценщиком, патентным поверенным, нотариусом или кем-либо еще, кто занимается частной практикой.
В чем разница между AUSN и USN
АСТУ — это новая версия Упрощенной системы налогообложения (УСН), поэтому эти режимы во многом схожи.
Налоговые ставки
Как и при УСН, при автоматизированной системе налогообложения будет два разных объекта: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Однако налоговые ставки здесь нельзя назвать низкими:
- 8% по объекту "Доходы";
- 20% по объекту "Доходы минус расходы";
- 3% по МРН по "Доходы минус расходы" расходы".
Сравним их со ставками обычной УСН — при определенных условиях они значительно ниже:
От 5% до 15%.
Минимальный налог - 1%
20%.
Минимальный налог - 1%
Почему на обычном USN так много разных тарифов? Причина в том, что регионы имеют право снижать налоговую ставку на своей территории — и активно этим пользуются. Это помогает развивать конкретные виды деятельности, в которых заинтересован субъект Российской Федерации.
Налоговый период
Очень важный момент: налоговый период для АУСН всего один месяц! Это значит, что в бюджет придется платить 12 раз в год. Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, ИФНС выставляет требование об уплате налога. И передать его нужно до 25-го числа того же месяца.
В этом отношении режим СТС выигрывает. Налоговым периодом здесь является календарный год, в течение которого должны быть перечислены авансовые платежи, то есть часть годового налога. Это значит, что если в течение года были доходы, то уплачивать в бюджет необходимо каждый квартал: не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября. А окончательный расчет производится в конце года - 31 марта за организаций и 30 апреля для индивидуальных предпринимателей.
Продолжительность налогового периода имеет большое значение. Дело в том, что штраф в размере 20% (или даже 40% - в случае умышленной неуплаты налога) от суммы недоимки начисляется только по окончании налогового периода. А за просроченные авансы начисляются только пени.
Это означает, что у бизнеса всегда должны быть деньги для уплаты налога на АУСН, ведь запрос отправляется каждый месяц. На УСН некоторые организации и индивидуальные предприниматели намеренно не вносят в срок ежеквартальные авансовые платежи, так как деньги заняты бизнесом.
И иногда выгоднее заплатить штрафы, чем вывести эти средства на уплату налога. В любом случае до 31 марта или 30 апреля следующего года ФНС не сможет наложить штраф по этому или заблокировать расчетный счет.
Страховые сборы
Так, ставки для бизнеса на АСУС выше, а налоговый период короче, чем на УСН. Где же тогда реальные преимущества нового режима? Они есть.
- Индивидуальные предприниматели полностью освобождаются от всех страховых взносов за себя.
- Работодатели не будут перечислять взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование работников. Будет только фиксированная сумма в 2040 рублей в год для всех сотрудников, вне зависимости от их количества. При этом, как было сказано выше, численность персонала должна быть не более пяти человек. 2040 рублей пойдут на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Конечно, освобождение от этих расходов является преимуществом, но нужно только правильно его оценить. Ведь на УСН указанные страховые взносы снижают налоговую нагрузку, поскольку вычитаются из исчисленного налога или включаются в состав расходов. Подробнее об этом в примерах ниже.
И важный момент: в финансово-экономическом обосновании проекта АУСН сказано, что принятие соответствующего закона не приведет к уменьшению доходов бюджета: «Суммы недополучения доходов государственных внебюджетных фондов будут компенсируется государственными внебюджетными фондами за счет исчисленного налога».
Это означает, что на национальном уровне освобождение от страховых взносов будет компенсировано более высокими налоговыми поступлениями. Бюджет от АУСН ничего не потеряет.
Что выгоднее: АУСН или УСН
Здесь не может быть общих рекомендаций, необходимо производить расчеты для каждой ситуации. Возьмем несколько примеров.
Пример 1
ИП без наемных работников оказывает услуги по ремонту бытовой техники. Доход на 2022 год – 480 000 руб. Минимальная сумма страховых взносов на себя 43 211 рублей + доплата 1% от дохода свыше 300 000 рублей. Всего взносов - 45 011 руб.
Сравним налоговую нагрузку на УСН «Доход» по ставке 6% и на АУТС. Напомним, что ИП без наемных работников в этом режиме могут уменьшить исчисленный налог на всю сумму внесенных за себя отчислений. В результате налог к уплате не будет: (28 800 − 45 011) < 0.
Как видите, при таком небольшом уровне прибыли есть смысл использовать АУСН. Но если доход этого ИП вырастет хотя бы до 1 млн рублей в год, цифры будут другими.
Рассчитанный налог по ставке 6% составит 60 000 рублей. Из него можно вычесть все страховые взносы (43 211 + (1 000 000 - 300 000) × 1%), то есть 50 211 руб.
И чем выше доход ИП без наемных работников, тем менее выгоден для него АУСН.
Пример 2
ООО занимается рекламной деятельностью и имеет четырех сотрудников. В 2022 году получена выручка 8,5 млн рублей. Страховые взносы на всех сотрудников составили 360 000 рублей в год.
Сравним вариант «Доход» на УСН и АУСН. Учитываем, что при наличии наемных работников исчисленный налог на УСН может быть уменьшен на сумму, равную внесенным взносам, но не более чем на 50%. Также напомним, что в АУСН страховые взносы обнуляются, кроме фиксированной суммы 2040 руб.
Так что в данном примере АУСН тоже был не лучшим вариантом. Но если бы заработная плата рабочих была высокой, это соответственно увеличило бы размер страховых взносов за них.
Предположим, что при том же доходе перечисляются взносы на сумму 538 000 руб. Тогда картина выглядит так:
Как видите, чем больше отчислений за сотрудников платит работодатель по УСН "Доход", тем выгоднее может быть вариант АСУД.
Пример 3
ООО работает с высокой долей расходов в выручке. Данные для расчета:
- Доход за год — 48 млн руб.
- Расходы без учета страховых взносов — 42 млн руб.
- Страховые взносы за сотрудников — 1,5 млн руб.
При таком соотношении доходов и расходов работать на объекте «Доходы минус расходы» выгоднее, чем на «Доходы».
Рассчитаем налоговую базу по УСН «Доходы минус расходы»: 48 000 000 − 42 000 000 − 1 500 000 = 4 500 000 руб.
Налоговая база по АУСН «Доходы минус расходы» будет другой, потому что страховые взносы работодатель не платит, кроме фиксированной суммы 2040 руб. Считаем: 48 000 000 - 42 000 000 - 2 040 = 5 997 960 руб.
Подтверждается правило, что при высокой доле страховых взносов (а они начисляются на высокие зарплаты) АСУП будет выгоднее УСН.
Но представим, что в этом ООО всего два работника, а взносы за них указаны в размере 220 000 руб. В этом случае следует выбрать USN.
Как переключиться на AUSN
Здесь все очень просто: порядок перехода такой же, как и в случае обычного УСН. Новые организации или индивидуальные предприниматели могут перейти на АУСН в течение 30 дней после регистрации. Форма уведомления и порядок его подачи будут разработаны Федеральной налоговой службой.
Например, ИП зарегистрирован в Москве 15.07.2022. Это означает, что он может начать работать над автоматизированной упрощенной системой уже в 2022 году.
Если предприниматель был зарегистрирован до начала действия АУСН - то есть до 01.07.2022, то для перевода ему необходимо подать уведомление не позднее 31 декабря 2022 года. Тогда он сможет работать по новый налоговый режим с января 2023 года.
Добровольно отказаться от АУСН до конца года нельзя, но если условия применения нарушены, то ИП или ООО теряет право на данный налоговый режим. В этом случае возможен переход на УСН или ЕСХН уже в этом году.
Каковы плюсы и минусы AUSN
Теперь можно делать выводы о новом режиме и даже давать им определенную оценку.
Преимущества AUSN:
- Нулевая ставка страховых взносов для работников и ИП за себя.
- Сохранение страхового стажа за работниками и ИП, хотя взносы не перечисляются.
- Освобождение из деклараций и большинства отчетов за сотрудников в ФНС и фонды.
- Поручение расчета налога ИФНС.
- Перечисление заработной платы работникам и НДФЛ из него банком с расчетного счета работодателя.
- Отмена выездных налоговых проверок.
Недостатки AUSN:
- Низкие пределы дохода и количества сотрудников
- Повышенные ставки налога на операционный доход
- Короткий налоговый период
- Информация о регулировании пошлины в разделе " Личный кабинет налогоплательщика» и направление отчетов по сотрудникам в банк.
- Высокий риск возникновения споров с ИФНС по правильности исчисления налога.
- Ограниченное количество банков для открытия расчетный счет.
- Применение режима на территории только четырех регионов РФ.
- Невозможность расчетов наличными.
- Дополнительный контроль наличных денег движения по расчетному счету в банке.
- Наличие камеральных и встречных проверок.
Что получилось
AUTS действительно может подойти некоторым налогоплательщикам, в частности малообеспеченным индивидуальным предпринимателям без наемных работников, а также работодателям с высокими белыми зарплатами.
Но окончательный выбор нужно делать после просчета всех возможных вариантов налоговой нагрузки у грамотного специалиста. Налогообложение — это не та область, в которой работают лозунги типа «Быстрее, проще, выгоднее». За ненужную спешку придется расплачиваться из собственного кармана.