Что такое корпоративный подоходный налог
Его платят компании, работающие на общей системе налогообложения. Величина напрямую зависит от финансовых результатов компании. Им подлежат доходы - деньги, которые остаются от доходов после расходов, важных для деятельности. Если организация ничего не заработала, то и эту выплату ей производить не придется.
Кто платит корпоративный подоходный налог
Как следует из названия, этот налог уплачивают только организации – российские юридические лица и иностранные компании, получающие доход в Российской Федерации.
Плата не распространяется на:
- предприятия, применяющие специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог, упрощенная система налогообложения);
- налогоплательщики игорного бизнеса.
Какова ставка подоходного налога
Ставка налога составляет 20%. 17% прибыли поступает в областной бюджет, 3% - в федеральный бюджет. На некоторые виды деятельности действуют специальные тарифы. Например, сельхозпроизводители при соблюдении определенных условий могут платить налог по нулевой ставке. Региональные власти имеют право снижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков.
Как рассчитывается налоговая база
Налог взимается с доходов, то есть с разницы между доходами и расходами. Поэтому важно дать определение каждому из понятий.
Доход — выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав. Также учитываются средства, полученные не от основной деятельности, а от долевого участия в других организациях, в виде процентов по кредиту и так далее.
В то же время существует достаточно длинный перечень видов доходов, освобождаемых от налогообложения. Сюда входят, например, курортные сборы и деньги, полученные за счет целевого финансирования. Полный список можно найти в статье 251 Налогового кодекса.
Расходы — разумные расходы предприятия, которые могут быть подтверждены документами. Сюда входят деньги, потраченные на зарплату сотрудников, покупку материалов, амортизацию основных средств, судебные и арбитражные сборы, проценты по кредитам и так далее.
Для российской компании или иностранной компании, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через представительство, налоговая база будет равна разнице между налогооблагаемыми доходами и расходами. Для других иностранных организаций при исчислении прибыли учитываются не все виды доходов – какие прописаны в статье 309 НК РФ.
Как рассчитать корпоративный подоходный налог
Корпоративный подоходный налог взимается за год. Если представить простейшую формулу, то она будет выглядеть так:
Налог = (Доходы — Расходы) × Ставка налога
Но его придется рассчитывать отдельно для налога, зачисленного в региональный и федеральный бюджеты. Например, ваш годовой доход составляет 5 миллионов долларов. Расходы составили 3,5 млн. Это значит, что от 1,5 млн придется отдать 17% в казну субъекта и 3% в федеральную.
Если для определенных доходов применяются другие ставки, подлежащая уплате сумма рассчитывается отдельно. Им необходимо вести раздельный учет доходов и расходов.
Но есть еще предоплата. Большинство организаций должны платить ежемесячно, хотя некоторым разрешено делать это ежеквартально. Исключение составляют предприятия, чья выручка за предыдущие четыре квартала не превышала 15 млн рублей за квартал, и некоторые другие компании.
Ежеквартальные платежи рассчитываются от фактического дохода. Ежемесячно - от расчетного (на основе данных за предыдущий отчетный период). При этом компании, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, вправе перейти на расчеты по фактической прибыли.
Вот как рассчитывается ежемесячный авансовый платеж:
- В первом квартале они равны платежам, начисленным за четвертый квартал предыдущего года.
- Во втором квартале ежемесячный платеж составляет одну треть от суммы аванса уплачивается за первый квартал.
- В третьем квартале - это треть разницы авансом за полгода и первый квартал.
- В четвертом квартале - треть разница авансом за 9 месяцев и полгода.
Для ежеквартального аванса формула будет следующей:
Аванс = (Доход за период - Расходы за период) × Ставка налога - Аванс за предыдущий отчетный период
Допустим, за полгода компания заработала 1,2 миллиона, а потратила 400 тысяч. За первый квартал она уплатила аванс в размере 100 тысяч рублей. Следовательно, ей придется заплатить за полгода:
(1 200 000 - 400 000) × 20% - 100 000 = 60 000 руб.
Новые организации уплачивают не ежемесячные, а ежеквартальные авансовые платежи до окончания полного квартала со дня их регистрации. После этого нужно оценить выручку: если ее размер не превышает 5 миллионов в месяц или 15 в квартал, можно продолжать платить ежеквартально.
При расчете налога на прибыль важно понимать, какие доходы можно признавать в определенный период, а какие нет. Это зависит от того, как их узнают. При кассовом методе доходы учитываются в момент поступления, расходы – в момент списания. При методе начисления учитываются и то, и другое в момент возникновения, фактические сроки перечисления или списания денег значения не имеют.
Если отчетный период закончился с убытком, ежемесячные авансовые платежи в течение следующего квартала производить не нужно.
Кроме того, организация вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на сумму убытка предыдущего, но не более чем на 50%. Пока вы это делаете, записывайте отрицательные результаты.
Когда платить корпоративный подоходный налог
Ежемесячные авансовые платежи вносятся не позднее 28 числа текущего месяца, ежеквартальные - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, окончательные годовые взносы - до 28 марта.
Когда и как подавать налоговую декларацию о доходах
Декларация по налогу на прибыль должна быть представлена по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Предоставляется к проверке по месту нахождения организации и каждого ее обособленного подразделения, если они расположены в других регионах.
Документ должен быть представлен не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, годовая декларация - до 28 марта.